小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题

有关小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的先讲希望会对您有所辅助，详细内讲如下：

依据《财政部 税务总局关于实行小微企业普惠性税收减免目的的告诉》（财税〔2019〕13号），现就增值税小规模交税人当地税种和相关附加减征目的有关征管问题布告如下：
　　一、关于申报表的修订
　　修订《资金税交税申报表》《都会珍爱制作税 教育费附加 当地教育附加申报表》《房产税交税申报表》《州里土地运用税交税申报表》《印花税交税申报（陈述）表》《犁地占用税交税申报表》，添加增值税小规模交税人减征优惠申报有关数据项目，响应修正有关填表说明（详细见附件）。
　　二、关于交税人种别改变时减征目的适用时刻的认可
　　交纳资金税、都会珍爱制作税、房产税、州里土地运用税、印花税、犁地占用税、教育费附加和当地教育附加的增值税一般交税人按规则转登记为小规模交税人的，自成为小规模交税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模交税人按规则登记为一般交税人的,自一般交税人收效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额逾越小规模交税人规范应当登记为一般交税人而未登记，经税务机关告诉，逾期仍不处置登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。
　　三、关于减征优惠的处置方式
　　交税人自行申报享用减征优惠，不需额定提交质料。
　　四、关于交税人未实时享用减征优惠的处置方式
　　交税人契合条件但未实时申报享用减征优惠的，可依法请求退税或许抵减往后交税期的应交税款。
　　五、实行时刻
　　本布告自2019年1月1日起实行。本布告修订的表单自各省（自治区、直辖市）人民政府认可减征份额的规则公布当日正式启用。各地启用本布告修订的表单后，不再运用《国家税务总局关于公布修订后的<资金税交税申报表>的布告》（国家税务总局布告2016年第38号）中的《资金税交税申报表》主表、《国家税务总局关于公布<犁地占用税处置规程（试行）>的布告》（国家税务总局布告2016年第2号,国家税务总局布告2022年第31号修正）中的《犁地占用税交税申报表》。
　　特此布告。

国家税务总局
2019年1月19日

　　目的解读：　
　　为推行《财政部 税务总局关于实行小微企业普惠性税收减免目的的告诉》（财税〔2019〕13号，以下简称《告诉》），税务总局公布《关于增值税小规模交税人当地税种和相关附加减征目的有关征管问题的布告》（以下简称《布告》）。现解读如下：

　　一、制定《布告》布景
　　为遵照习近平总书记关于减税降费作业的主要指示精神，推行党中央、国务院关于支持小微企业生长的决议筹划部代，财政部、税务总局团结下发了《告诉》，清晰由省、自治区、直辖市人民政府依据内陆区现实状态，以及宏观调控需求认可，对增值税小规模交税人可以在50%的税额升沉内减征资金税、都会珍爱制作税、房产税、州里土地运用税、印花税、犁地占用税和教育费附加、当地教育附加。为保证广漠增值税小规模交税人可以实时、正确、便当享用减征优惠目的，税务总局制发本《布告》。
　　二、《布告》主要内讲
　　（一）关于申报表的修订
　　本次共修订资金税、都会珍爱制作税、房产税、州里土地运用税、印花税、犁地占用税、教育费附加和当地教育附加触及的6张表单及填表说明。
　　一是推行目的要求，填补数据项目。思量目的落地、快捷识别和核算税款的需求，在资金税、都会珍爱制作税、印花税、犁地占用税和教育费附加、当地教育附加触及的4张交税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模交税人减征目的”“减征份额”“本期增值税小规模交税人减征额”3个项目。在房产税、州里土地运用税（以下简称房土税）触及的2张交税申报表主表上设置“本期是否适用增值税小规模交税人减征目的”“减征份额”“本期增值税小规模交税人减征额”“本期适用增值税小规模交税人减征目的最先时刻”“本期适用增值税小规模交税人减征目的住手时刻”5个项目。
　　二是优化表单计划，减轻填写担负。本着减轻交税人填写担负的准则，科学计划填写项目。上述项目中，“本期是否适用增值税小规模交税人减征目的”项目为交税人自主勾选项目。“减征份额”和“本期增值税小规模交税人减征额”2个项目为系统后台装备和自动天生数据，不需求交税人填写。房土税交税申报表主表中“本期适用增值税小规模交税人减征目的最先时刻”“本期适用增值税小规模交税人减征目的住手时刻”2个项目为交税人种别发生改变时需填写项目，不发生改变，则无须填写。
　　一起，在6张表单的填表说明中对填补数据项目举行了说明，对相关数据项目“本期应补（退）税额”说明举行了响应修正。
　　（二）关于交税人种别改变时减征目的适用时刻的认可
　　为防止交税人和税务机关对交税人类型发生改变时享用减征优惠的详细时刻发生领会歧义，依据《增值税一般交税人登记处置方式》（国家税务总局令第43号公布）和《国家税务总局关于一致小规模交税人规范等若干增值税问题的布告》（国家税务总局布告2022年第18号），本着有利于交税人和简化申报的准则，清晰了有关规则。
　　交纳资金税、都会珍爱制作税、房产税、州里土地运用税、印花税、犁地占用税、教育费附加和当地教育附加的增值税一般交税人按规则转登记为小规模交税人的，自成为小规模交税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模交税人按规则登记为一般交税人的，自一般交税人收效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额逾越小规模交税人规范应当登记为一般交税人而未登记，经税务机关告诉，逾期仍不处置登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。
　　（三）关于减征优惠处置方式
　　深化遵照“放管服”转变要求，减轻交税人报送质料担负，《布告》规则，本次减征优惠实行自行申报享用方式，不需额定提交质料。交税人只要在申报表中勾选是否享用增值税小规模交税人减征目的选项，系统自动核算减征金额，交税人认可即可。
　　（四）关于交税人未实时享用减征优惠的处置方式
　　《告诉》规则，目的自2019年1月1日起推行。为保证交税人足额享用减征优惠，《布告》规则，交税人契合条件但未实时申报享用减征优惠的，可依法请求退税或许抵减往后交税期的应交税款。

　　三、申报服务
　　税务机关将依据本次申报表修订状态，进一步晋级和优化税收征管系统，经由信息推送、自动核算、自动成表等功效，提高目的推行的精准性、便当性，减轻交税人的填写担负。
　　四、实行时刻　　《布告》是与《告诉》相配套的征管方式，自2019年1月1日起实行。鉴于各省（自治区、直辖市）人民政府认可减征份额的时点差异，《布告》清晰，修订的表单自各省（自治区、直辖市）人民政府认可减征份额的规则公布当日正式启用。

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