重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题

有关重点群体创业就业有关税收政策详细操作问题的先讲希望会对您有所辅助，详细内讲如下：

　　为贯彻落实《财政部 税务总局 人力资金社会保证部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进要点团体创业作业有关税收目的的告诉》（财税〔2019〕22号）精神，现就详细操作问题布告如下：
　　一、要点团体个体运营税收目的
　　（一）请求
　　1.建档立卡贫困人口从事个体运营的，向主管税务机关申报交税时享用优惠。
　　2.登记失业半年以上的职员，零作业家庭、享用都会住民最低日子保证家庭劳作年数的登记失业职员，以及结业年度内高校结业生，可持《作业创业证》（或《作业失业登记证》，下同）、个体工商户登记执照（未完成“两证整合”的还须持《税务登记证》）向创业地县以上（含县级，下同）人力资金社会保证部门提出请求。县以上人力资金社会保证部门应当遵照财税〔2019〕22号文件的规则，核实其是否享用过要点团体创业作业税收优惠目的。对契合财税〔2019〕22号文件规则条件的职员在《作业创业证》上注明“自主创业税收目的”或“结业年度内自主创业税收目的”。
　　（二）税款减免顺序及额度
　　要点团体从事个体运营的，遵照财税〔2019〕22号文件第一条的规则，在年度减免税限额内，顺次扣减增值税、都会珍爱制作税、教育费附加、当地教育附加和小我私人所得税。都会珍爱制作税、教育费附加、当地教育附加的计税凭证是享用本项税收优惠目的前的增值税应交税额。
　　交税人的实践运营期缺乏1年的，应当以实践月数换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实践运营月数。
　　交税人实践应交纳的增值税、都会珍爱制作税、教育费附加、当地教育附加和小我私人所得税小于减免税限额的，以实践应交纳的增值税、都会珍爱制作税、教育费附加、当地教育附加和小我私人所得税税额为限；实践应交纳的增值税、都会珍爱制作税、教育费附加、当地教育附加和小我私人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。
　　（三）税收减免处置
　　登记失业半年以上的职员，零作业家庭、都会低保家庭的登记失业职员，以及结业年度内高校结业生享用本项税收优惠的，由其留存《作业创业证》（注明“自主创业税收目的”或“结业年度内自主创业税收目的”）备检，建档立卡贫困人口无需留存资料备检。
　　二、企业招用要点团体税收目的
　　（一）请求
　　享用招用要点团体作业税收优惠目的的企业，持下列资料向县以上人力资金社会保证部门递送请求：
　　1.招用职员持有的《作业创业证》（建档立卡贫困人口不需供应）。
　　2.企业与招用要点团体签代的劳作条约（副本），企业依法为要点团体交纳的社会保险纪录。经由内部信息同享、数据比对等方式审阅的当地，可不再要求企业供应交纳社会保险纪录。
　　县以上人力资金社会保证部门接到企业报送的资料后，要点核实以下状态：
　　1.招用职员是否归于享用税收优惠目的的职员规模，曾经是否已享用过要点团体创业作业税收优惠目的。
　　2.企业是否与招用职员签代了1年以上限期劳作条约，并依法为招用职员交纳社会保险。
　　核实后，对持有《作业创业证》的要点团体，在其《作业创业证》上注明“企业吸交税收目的”；对契合条件的企业核发《企业吸纳要点团体作业确定证实》。
　　招用职员发生转变的，应向人力资金社会保证部门处置改变请求。
　　本布告所称企业是指归于增值税交税人或企业所得税交税人的企业等单元。
　　（二）税款减免顺序及额度
　　1.交税人按本单元招用要点团体的人数及着实践作业月数核算本单元减免税总额，在减免税总额内每月顺次扣减增值税、都会珍爱制作税、教育费附加和当地教育附加。都会珍爱制作税、教育费附加、当地教育附加的计税凭证是享用本项税收优惠目的前的增值税应交税额。
　　交税人实践应交纳的增值税、都会珍爱制作税、教育费附加和当地教育附加小于核算的减免税总额的，以实践应交纳的增值税、都会珍爱制作税、教育费附加、当地教育附加为限；实践应交纳的增值税、都会珍爱制作税、教育费附加和当地教育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额为限。交税年度终了，若是交税人实践减免的增值税、都会珍爱制作税、教育费附加和当地教育附加小于核算的减免税总额，交税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部门扣减企业所得税。昔时扣减不完的，不再结转往后年度扣减。
　　享用优惠目的昔时，要点团体职员作业不满1年的，应当以实践月数换算其减免税总额。
　　减免税总额=∑每名要点团体职员今年度在本企业作业月数÷12×详细定额规范
　　2.第2年及往后年度昔时新招用职员、原招用职员及其作业时间按上述程序和方式推行。核算每名要点团体职员享用税收优惠目的的限期最长不逾越36个月。
　　（三）税收减免处置
　　企业招用要点团体享用本项优惠的，由企业留存以下资料备检：
　　1.享用税收优惠目的的登记失业半年以上的职员，零作业家庭、都会低保家庭的登记失业职员，以及结业年度内高校结业生的《作业创业证》（注明“企业吸交税收目的”）。
　　2.县以上人力资金社会保证部门核发的《企业吸纳要点团体作业确定证实》。
　　3.《要点团体职员今年度实践作业时间表》（见附件）。
　　三、凭《作业创业证》享用上述优惠目的的职员，按以下规则申领《作业创业证》
　　（一）失业职员在常住地公共作业服务机构举行失业登记，申领《作业创业证》。对其间的零作业家庭、都会低保家庭的登记失业职员，公共作业服务机构应在其《作业创业证》上予以注明。
　　（二）结业年度内高校结业生在校时代凭学生证向公共作业服务机构申领《作业创业证》，或托付地址高校作业指导中央向公共作业服务机构代为申领《作业创业证》；结业年度内高校结业生离校后可凭结业证直接向公共作业服务机构按规则申领《作业创业证》。
　　四、税收优惠目的处置
　　（一）严肃各项凭证的审阅发放。任何单元或小我私人不得虚拟、涂抹、转让、租借相关凭证，违者将依法予以惩治；对出借、转让《作业创业证》的职员，主管人力资金社会保证部门要接纳其《作业创业证》并纪录在案；对接纳上述手法现已获取减免税的企业和小我私人，主管税务机关要追缴其已减免的税款，并依法予以处置。
　　（二）《作业创业证》选用实名制，限持证者自己运用。创业职员从事个体运营的，《作业创业证》由自己保管；被用人单元招用的，享用税收优惠目的时代，证件由用人单元保管。《作业创业证》由人力资金社会保证部一致名目，各省、自治区、直辖市人力资金社会保证部门管任印制，作为审阅劳作者作业失业状态和享用目的状态的有用凭证。
　　（三）《企业吸纳要点团体作业确定证实》由人力资金社会保证部一致名目，各省、自治区、直辖市人力资金社会保证部门一致印制，一致编号存案，相关信息由当地人力资金社会保证部门按需供应给税务部门。
　　（四）县以上人力资金社会保证、税务部门及扶贫办要树立劳作者作业信息交流和协查准则。人力资金社会保证部树立天下《作业创业证》查询系统（https://jyjc.mohrss.gov.cn），供各级人力资金社会保证、财政、税务部门查询《作业创业证》信息。国务院扶贫办树立天下一致的天下扶贫开发信息系统，供各级扶贫办、人力资金社会保证、财政、税务部门查询建档立卡贫困人口身份等相关信息。
　　（五）各级税务机关对《作业创业证》或建档立卡贫困人口身份有疑问的，可提请同级人力资金社会保证部门、扶贫办予以协查，同级人力资金社会保证部门、扶贫办应凭证详细状态规则合理的作业时限，并在时限内将协查功效转达提请协查的税务机关。
　　五、本布告自2019年1月1日起施行。《国家税务总局 财政部 人力资金社会保证部 教育部 民政部关于延续施行支持和促进要点团体创业作业有关税收目的详细操作问题的布告》（国家税务总局布告2017年第27号）一起废止。
　　特此布告。

国家税务总局 人力资金社会保证部 国务院扶贫办 教育部2019年2月26

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