小微企所得税优惠政策
| 小微企所得税优惠政策 根据《财政部 税务总局关于实施小微企普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：“二、对小型微利企年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企所得税。 上述小型微利企是指从事国家非限制和禁止行，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企。 从人数，包括与企建立劳动关系的职工人数和企接受的劳务派遣用工人数。所称从人数和资产总额指标，应按企全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。 …… 六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。” 【案例】 应纳税所得额100万元，不考虑特殊情况 现行政策：对小型微利企年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企所得税。 将执行政策：再减半征收所得税。 缴纳企所得税额=100×25%×20%×50%（减半征收所得税）=2.5万 分配到股东个人应缴个人所得税税额=（100-2.5）×20%=19.5万 总共缴纳税额=19.5+2.5=22万 【注】小型微利企是指从事国家非限制和禁止行，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企。 国家对小微企和个体工商户所得税实施优惠 为进一步支持小微企和个体工商户发展，国家财政部、税务总局发布《关于实施小微企和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）。对小型微利企年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企所得税。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。 公告执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日 |