贸易公司税收筹划
| 案例背景： 企A，从事精密仪器的销售，一年销售额在数千万元上下，实际利润在一千万左右。在日常操作中，企A的财务团队，碰到了很多财税难题，主要的难题有： 1、由于产品的特殊性，毛利较高，这样增值税税负和企所得税税负一直高居不下； 2、还有一部分费用需要用于市场公关和关系维护上面，对方多是个人，且无法提供正规发票，有些费用只能找发票来冲，但是依然无法完全满足。 在金税三期等税务趋严的大背景下，企A的财务团队面临着巨大的挑战，故希望在寻求到一个解决方案的同时，能实现合法合规避税。 风险和责任 1、企A，存在买卖发票等虚发票相关行为，有罚金，滞纳金，甚至刑事责任； 2、企A的财务和管理人员，存在财税管理不善的相关连带责任； 解决方案 企A可以成立一家贸易型或者服务型个人独资企产品，来解决税负高问题。具体的操作模式如下： 1、贸易型个人独资企（采购平台）： 企A，设立一个贸易型的个人独资企，作为企A的采购平台。以往，企A直接跟供应商发生务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企（即采购平台）跟供应商发生务往来，再提价卖给企A，如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企内，由个人独资来纳税，以实现整体的税负的降低。 2、贸易型个人独资企（销售平台）： 企A，设立一个贸易型的个人独资企，作为企A的销售平台。以往，企A直接跟经销商发生务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企（即销售平台）跟经销商发生务往来，企A以接近成本价卖给贸易型个人独资企（即销售平台），销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此，同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台来纳税，以达到整体最低税负。 3、贸易型个人独资企（独立核算）： 将企A的务全部转移到在税收优惠地区新设的个人独资企名下。以为企A直接跟采购，再销售；现在改为由贸易型个人独资企直接采购再销售，等于是直接跳过企A，另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企直接纳税，并享受优惠税率和扶持政策。 4、服务型个人独资企： 企A，设立一个服务型的个人独资企，作为企A的配套，比如企（）A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统发等专服务。这里，可以理解为，企A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企，服务型的个人独资企与企A签订外包服务并票给企A，这样企A收到正规发票，可以用于抵消企所得税，而企A将资金转移打了个人独资企，最终个人独资企纳税后，资金最终到个人手里。 对于企A而言，其实只是做了重新架构，将采购或者销售、配套服务等重新拆分，就能以极低的成本，解决大量的企税务问题。 风控重点 1、企A和各企之间，资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制； 2、新设个人独资企以及商模式变更后，相关交易证据的准备和收集，杜绝被认定为虚的风险； 举一反三 既然服务后端可以通过这种多个总服务代理再分包的模式降低税负，那么销售端是不是也可以用多个销售总代理的方式呢？ 如果服务可以通过这个模式解决供给端发票问题，那么贸易和生产型企，是不是也可以通过类似的模式来解决类似的问题呢？ 如果贸易和生产型企也适用，那么需要在日常经营中注意的财税管理问题又是哪些呢？ 希望以上三个问题，能给大家带来更多的启示。 |
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