残疾人加计扣除怎么计算
| 残疾人加计扣除怎么计算 残疾人加计扣除是企安置并支付的残疾人员工工资，可以享受在企所得税税前加计扣除的税收优惠，也就是，企如果给残疾人员工支付了3000元工资，那么企在企所得税年终汇算清缴时，可以在3000元据实扣除的基础上，再扣除6000元，即可以100%加计扣除。 一、企安置残疾人员企所得税税前扣除的相关政策。 1、企所得税法第十三条规定，企安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就人员所支付的工资，可以在计算企所得税应纳税所得额时加计扣除。 2、企所得税法实施条例第九十六条规定，企安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工的100%加计扣除。 二、企享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备的条件。 1、企需要与安置的残疾人员签订1年以上的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人员在企实际上岗工作。 2、企需要为安置残疾人员按月足额缴纳企所在区县人民政府，根据国家规定标准的基本养老保险、基本医疗保险等社会保险。 3、企定期通过银行等金融机构（非现金支付），向安置残疾人员实际支付不低于企所在区县的最低工资标准的工资。 4、企具备安置残疾人员上岗工作的基本设施。 三、企所得税汇算清缴时需要自行留存备查的资料。 企支付给残疾职工的工资，在进行季度企所得税预缴申报时，允许据实在企所得税应纳税所得额时计算扣除。在年度终了进行企所得税年度申报和汇算清缴时，按照税法的规定计算加计扣除。另外，安置企不需要向税务机关提供备案资料，但需要企准备留存备查资料，以备核查。 企应自行准备留存备查资料主要包括，一是企为安置残疾职工按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险等社会保险的证明资料。二是企支付给残疾职工工资的证明（非现金方式）。三是安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》等资料。四是企与残疾职工签订的劳动合同或服务协议。 四、举例说明残疾人100%加计扣除的计算。 比如某企某年7月1日安置了20名残疾职工，每人每月工资3000元，合计每月需要支付工资6万元。三季度企实现利润300万元。全年累计实现利润1000万元，假如企其他没有纳税调整项目。企所得税税率为25%。 1、三季度预缴企所得税申报时，企应纳税所得额为300万元，应交企所得税75万元。即季度预缴企所得税时，企支付的残疾职工工资据实列支，不做加计扣除的纳税调整。 2、年终企所得税汇算清缴时，企安置残疾职工支付的工资可以100%加计扣除，则企年度应纳税所得额为1000万元-36万元=964万元，年应缴纳企所得税为964*25%=24.1万元。 总之，残疾人加计扣除是企安置残疾职工支付的工资，可以在计算企所得税税前扣除时100%加计扣除的鼓励性税收优惠政策。 以上是小编为您整理的关于 残疾人加计扣除怎么计算的内容，希望对您有所帮助。 |
下一篇：筑劳务公司如何做税务筹划