小微企所得税汇算清缴有哪些注意事项
| 在去进行微小企税务方面处理的时候，对于不少企来说，是会出现没有这方面的意识的，那么小微企所得税汇算清缴有哪些注意事项？为了帮助大家更好的了解相关法律知识，小编整理了相关的内容，我们一起来了解一下吧。 一、小微企所得税汇算清缴有哪些注意事项 （一）符合条件的在预缴申报企所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企条件的相关证明材料，不符合规定条件的，不得按照小型微利企优惠政策预缴税款。 （二）纳税年度终了后，主管税务机关应核实企纳税年度是否符合上述小型微利企规定条件。不符合规定条件、已经按照小型微利企条件减免预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企所得税。 （三）《国家税务总局关于非居民企不享受小型微利优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）明确，非居民企不适用小型微利企税收优惠政策;《财政部、国家税务总局关于执行企所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，小型微利企适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企，按照《企所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企所得税的企，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企适用税率。 二、企所得税汇算清缴怎么做 （一）什么是企所得税汇算清缴? 是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企所得税税款的行为。 （二）什么时候始所得税汇算清缴? 《中华人民共和国企所得税法》第五十四条规定：企应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （三）征收对象 企所得税的征收对象是指企的生产经营所得、其他所得和清算所得 （四）税前扣除 **咨询举办的企所得税汇算清缴分享会 自2008年两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》（国税发200084号）被废止失效，而新企所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单：“企实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”**咨询调查分析，这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。何谓合理?何谓与取得收入有关?这让跨国企的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，国家税务总局拟在2014年发布《企所得税税前扣除管理办法》。 （五）所需资料 1、营执照副本、外汇登记证（外企适用）复印件（盖章） 2、本年度（1-12月）资产负债表、利润表、现金流量表（盖章） 3、上年度报告（年审适用）、上年度所得税汇算清缴鉴证报告 4、地税综合申报表（1-12月）、增值税纳税申报表（1-12月）复印件（盖章） 5、元月份各税电子回单（盖章） 6、企所得税季度预缴纳税申报表（4个季度）复印件（盖章） 7、总账、明细账（包括费用明细账）、记账凭证 8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表（盖章） 9、盘点表、固定资产及折旧计提明细表（盖章） 10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件 三、企所得税汇算清缴范围 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企所得税法》及其实施条例和《企所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企所得税汇算清缴。 实行核定定额征收企所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 以上是小编为您整理的关于 小微企所得税汇算清缴有哪些注意事项的内容，希望对您有所帮助。 |
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