企所得税汇算后形成退税，如何处理
| 企所得税汇算后形成退税，如何处理 根据《国家税务总局关于年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）的规定，纳税人在纳税年度内预缴企所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企所得税税款。本公告适用于2021年度及以后年度企所得税。 因此，企所得税汇算后形成退税，不再由纳税人进行选择是抵缴下一年度税款还是申请，而是只办理退税。 上一年第四季度享受了缓缴，但是今年汇算清缴之后发现需要退税，应当如何办理？ 《国家税务总局 财政部关于延续实施制造中延缓缴纳部分税费有关事项的公告》明确了享受2021年第四季度缓缴政策的制造中小微企，在办理2021年度企所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。 因此，享受2021年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定，在2022年5月底前进行2021年度企所得税年度纳税申报，其中涉及补税、退税务的，视情形分别处理。 情形一 汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。 举例：纳税人A，按季预缴申报企所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企完成2021年度的企所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季度企所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。 情形二 汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。 举例1：纳税人B，按季预缴申报企所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企完成2021年度的企所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税25万元。相对而言，及时取得25万元的退税更有利于企，因此其可以在完成企所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的15万元办理退税。 举例2：纳税人C，按季预缴申报企所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企完成2021年度的企所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税2万元。相对而言，继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴税款更有利于企，因此该企可暂不办理退税务，待2022年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的2021年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。 |