小规模纳税人的销项税怎么处理(小规模纳税人销项税账务处理怎么做)

注1：如果一般纳税人依法适用简易计税方法，则直接冲减“应交税费——简易计税”科目；而小规模纳税人发生减除项目，则冲减“应交税费——应交增值税”科目。

例如：甲公司属于旅游服务行业一般纳税人。2021年2月取得旅游收入（含增值税）106万元。

借：银行存款 106万

贷：主营业务收入 100万

应交税费——应交增值税（销项税额）6万

当月发生购买旅行车支出22.6万元（含增值税），因自有车辆用于旅游服务而加油费用1.13万元，支付给其他接团旅游企业的旅游费用53万元（含增值税）；以上皆依法取得增值税专用发票。

借：固定资产——旅行车 20万

主营业务成本 51万（1+50）

应交税费——应交增值税（进项税额）2.73万（2.6+0.13，假设依法符合抵扣规定条件）

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）3万

贷：银行存款 76.73万

注2：差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。其差额扣除凭证主要包括发票（适用于境内单位或者个人支付经营活动款项）、签收单据（适用于境外单位或者个人支付经营活动款项；若税务机关对签收单据有异议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明）、完税凭证（缴纳税款）、财政票据（省级以及省级以上财政部门监制或者印制，适用于政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款）以及国家税务总局规定的其他凭证。

注3：已经差额扣除的支出，即使取得增值税发票，也不得从销项税额中抵扣。

月末结转“应交税费——未交增值税”。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）0.27万（6-3-2.73）

贷：应交税费——未交增值税0.27万

“应交税费——应交增值税”各专栏可以定期对冲。

借：应交税费——应交增值税（销项税额）6万

贷：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）3万

应交税费——应交增值税（进项税额）2.73万（2.6+0.13，假设依法符合抵扣规定条件）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）0.27万

申报期缴纳“未交增值税”。

借：应交税费——未交增值税0.27万

贷：银行存款 0.27万