明细账和辅助明细账的区别(辅助账和明细账的区别)

我们现在以案例的方式，给大家讲述28号公告之相关辅助账填写的那些事儿。

案例：z公司是专门从事相关产品制造的公司，符合政策规定可以享受研发费用加计扣除政策，假如z公司根据9月份研发支出符合费用化支出条件，a项目直接消耗的材料费用为130万元，人工费用20万元，合计费用为150万元。

一

研发费用支出的记账凭证

那本案例研发费用支出的记账凭证如何写？

借：研发支出-费用化支出- a项目-直接投入（大类）-原材料 130万

贷：原材料 130万元

借：研发支出-费用化支出-a项目-人员人工-工资、奖金 20万

贷：应付职工薪酬 20万元

二

记账凭证归集到明细账

到财务表（利润表）

第一步

研发支出科目发生额结转到管理费用（研究与开发费）

借：管理费用（研究与开发费） 150万

贷：研发支出-费用化支出- a项目-直接投入 130万

研发支出-费用化支出-a项目-人员人工 20万

第二步

管理费用（研究与开发费）科目发生额结转到本年利润

借：本年利润 150万

贷：管理费用（研究与开发费） 150万

第三步

生成利润表

在利润表中已经将“研发费用“单列，数据来源于会计科目管理费用（研究与开发费）。

三

填写辅助

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企业按照研发项目设置辅助账时，可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。

四

申报享受

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企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。