增值税加计抵减会计分录怎么做(增值税加计抵减会计分录)

根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计抵减应纳税额。

因此，加计抵减是国家对部分服务行业给予增值税上的税收优惠。

当然，在企业所得税等税收优惠项目里，也有相应的加计扣除等政策，在企业所得税栏目里再行分析。

一、基本前提

纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额需占其全部销售额比重超过50%。

其中，销售额包括纳税申报销售额（包括一般计税方法、简易计税方法销售额，还包括免税销售额、代开发票销售额、免抵退出口销售额、即征即退销售额等）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

二、涉及行业

行业及比例：对于生产性服务业，包括邮政服务、电信服务、现代服务业，按照10%比例加计抵减。

对于生活服务业，按照15%加计抵减。

三、计算方法

第一步：计算当期可抵扣进项税额。

第二步：以可抵扣进项税额×适用比例（10%或15%）=本期可加计抵减额。

第三步：当期应纳税额=销项税额—进项税额—加计抵减额。

如果有上期留抵税额，计算本期应纳税额，还需扣减留抵税额。

四、注意事项

1，不得抵扣的进项税额，不得计算加计抵减额。

2，进项税额转出的情况下，也需转出其对应加计抵减额。

3，加计抵减额可结转下期抵减。