代扣代缴境外企业所得税计算公式(代扣代缴境外企业所得税计算)

答：如果台湾公司在境内没有分支机构或经营场所，向其支付的商标使用费为非居民企业取得来源于境外的所得，属于特许权使用费。由非居民企业申报缴纳企业所得税，或者支付服务费的境内居民企业从其支付款项中扣缴企业所得税；非居民企业如果需要享受税收协定待遇的，应按《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发2009124号）相关规定办理。

如果能在签订时按照下面的方式处理，境内企业则会最大限度地将特许权使用费在税前扣除。即签订含税合同。

境外机构为降低自身的税务风险，签订协议时会力主签订包税合同，合同中约定税后金额，将所有由支付方代扣代缴的税款，合同中约定全部由支付方承担。

在将税后收入换算成税前收入时，要明确的是增值税属于价外税，企业所得税为价内税，合同价款90万元为既不含企业所得税也不含增值税的价格。

先计算出含税的价款为90/(1-10%)=100万元，该金额是包含企业所得税的价格，但是不包含增值税，特许权使用费增值税税率为6%，增值税和企业所得税的计税基础是一样的。

因此，计算应代扣代缴的增值税是100*6%=6万元；代扣代缴的企业所得税：100*10%=10万元

最后，合同的签订价格是106万，其中不含增值税价格是100万，增值税款是6万，代扣代缴企业所得税是10万，境内企业需要实际支付给台湾企业的税后净所得是106-6-10=90万元。和对方需求一致。

同时，最大的好处是境内公司可取得境外形式发票或证明为106万，还可抵扣进项税6万。

提示大家的是，从2021年9月1日起，境内企业支付境外机构或个人的设计费，不再需要代扣代缴城建税、教育费附加、地方教育费附加。支付方在代扣代缴增值税的时候，不需要同步勾选以上附加税费。