增值税进项税额转出的应纳税款小议（销项税额）

情形一：本期销项税额为0

甲公司期初留抵税额700元，当期进项税额2700元，当期销项税额0元;如未做转出，期末留抵税额为3400元，如转出则应纳税额为2000元，两者相差5400元。

在不考虑以后各期新增进项税额的条件下，第二期如果发生销项税额3000元，在未转出情况下，二期期末留抵税额为400元(为便于理解可将其视为应纳增值税为-400元，下同)一、二期共缴纳增值税为-400元，如转出则应纳税额为5000元，两者相差5400元;第二期如果发生销项税额4000元，在未转出情况下，一、二期共缴纳增值税为600元;如转出则应纳税额为6000元，两者相差5400元。

情形二：本期销项税额大于期初留抵税额

乙公司期初留抵税额700元，当期进项税额2700元，当期销项税额1000元;如未做转出，期末留抵税额为2400元，如转出则应纳税额为3000元，两者相差5400元。

在不考虑以后各期新增进项税额的条件下，第二期如果发生销项税额2000元，在未转出情况下，二期期末留抵税额为400元，一、二期共缴纳增值税为-400元，如转出则应纳税额为5000元，两者相差5400元;第二期如果发生销项税额4000元，在未转出情况下，一、二期共缴纳增值税为1600元;如转出则应纳税额为7000元，两者相差还是5400元。

情形三：本期销项税额小于期初留抵税额

丙公司期初700元，当期进项税额2700元，当期销项税额500元;如未做转出，期末留抵税额为2900元，如转出则应纳税额为2500元，两者相差也是5400元。

在不考虑以后各期新增进项税额的条件下，第二期如果发生销项税额2000元，在未转出情况下，二期期末留抵税额为900元，一、二期共缴纳增值税为-900元，如转出则应纳税额为4500元，两者相差5400元;第二期如果发生销项税额4000元，在未转出情况下，一、二期共缴纳增值税为1100元;如转出则应纳税额为6500元，两者仍旧相差5400元。