年度销售返利税会差异处理

2022年1月，a公司统计了2021年经销商的销售数据。b公司作为a公司的常年合作经销商，2021年销售1200万元，a公司根据销售政策将120万元返还给b公司。

a公司执行新的收入标准:

1.b公司2021年销售收入的会计处理:

借:应收账款、银行存款等。一千二百万

贷款:主营业务收入941.95万元。

应交税金-应交增值税-销项税额138.05万元

合同债务120万

2.2021年企业所得税处理:

由于2021年销售返利未实际支付，需要全额确认2021年的企业所得税收入，为1061.95万元(1.2万÷ 1.13)，即120万元的返利，与会计确认的收入不同。

2021年汇算清缴时增加所得税120万元(1，061.95-941.95)。

3.2022年支付回扣的会计处理

(1)支付现金返利或抵扣货款，并开具红字发票。

借:合同债务120万元。

贷款:银行存款、应收账款等120万元。

应交税金-应交增值税-销项税额(红字)-13.81万元

主营业务收入13.81万元。

(2)用货物支付返利，如发货800万，实际支付680万，开具红字发票。

借:合同债务120万元。

银行存款、应收账款等。680万

贷款:主营业务收入-销售商品收入707.96万元。

应交税金-应交增值税-销项税额92.04万元(货物产量)

应交税金-应交增值税-销项税额(红字)-13.81万元

主营业务收入13.81万元。

4.2022年的税务处理

无论是以现金支付、抵消购买价格还是以货物支付，所得税的处理如下:

若2022年实际退税120万元，则实际年度的2022年减少所得税120万元。由于会计处理不涉及收入减少，会形成税务人员，减少应纳税所得额120万元。

5，税会不一样。