消费税会计处理区分六种情况
1 .企业生产的应税消费品,在销售或用于交换生产资料、消费资料、冲减债务和支付采购费用时,按应纳消费税,借记“税金及盈余”科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目。 实际缴纳消费税时,借记“应交税金——应交消费税”科目,贷记“银行存款”科目。
二。企业生产的应税消费品用于个人自用。 用于连续生产应税消费品的自产应税消费品,不征收消费税;其他用途的,在转让和使用环节缴纳消费税。 如果用于在建项目、非生产机构等。并且需要缴纳消费税,账务处理如下:借记固定资产、在建工程、营业外支出、销售费用等科目。,贷记“应交税金——应交消费税”科目。
三。自产应税消费品用于职工福利、投资、分配、赞助、免费赠送等。虽然企业没有实现销售额,但消费税需要作为销售额处理。 根据会计准则,除了确认来自赞助和免费赠送的外需收入外,会计处理是借记“应付职工薪酬”、“长期投资”、“应付股利”,贷记“主营业务收入”。同常销售自产应税消费品一样,应缴纳的消费税,借记“税金及附加”,贷记“应交税金——应交消费税” 用于赞助或免费赠送时,消费税需要作为销售处理,但会计准则规定不按成本确认和结转收入。会计处理是借记“营业外支出”,贷记“库存商品”和“应交税金——应交消费税”。
四。与应税消费品一起销售的单独定价包装,其收入计入其他业务收入,包装收入应缴纳的消费税应计入其他业务成本,借记其他业务成本,贷记应交税金——应交消费税。 销售应税消费品时不单独计价的包装,其收入与销售的货物一并计入“主营业务收入”科目。因此,包装应缴纳的消费税和应税消费品本身应缴纳的消费税,应计入“税金及附加”科目。出租或出借包装收取没收的保证金如果保证金逾期,应将该保证金应缴纳的消费税计入“其他业务费用”科目,即借记其他业务费用、其他应付款等科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目。 但为了督促买家退包,逾期不退包的,没收保证金,没收保证金缴纳的消费税要从其他应付款中扣除,即借记其他应付款,贷记应交税金——应交消费税,其他应付款余额转入营业外收入。
五、委托加工应税消费品 发货人提货时,由发货人代为扣缴税款。 受托方代扣的税款,借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目。 委托应税消费品回收后直接用于销售的,委托方应将代扣的消费税计入委托应税消费品成本,借记委托加工材料、生产成本、自制半成品等科目,贷记应付账款和银行存款。加工的应税消费品回收用于继续生产应税消费品,且按规定允许扣除的,委托方应按代扣代缴的消费税,借记“应交税金——应交消费税”科目,贷记应付账款、银行存款等科目。