所得税汇算清缴业务招待费税收金额如何填写

业务招待费税收金额的填写

所得税汇算清缴中，收入为0，但发生业务招待费的填写方法：

假设A企业2017年全年收入额为0元，实际发生业务招待费2300元，企业纳税调整金额是：

(1) A企业收入限定标准=0元×5‰=0元

(2)A企业业务招待费限定标准=2300 元×60%=1380元

(3)A企业纳税调整增加金额=2300-0=2300元

企业所得税汇算清缴业务招待费扣除比例

企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

业务招待费税务处理的扣除基数

在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。

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