小规模劳务派遣差额征税增值税怎么申报

小规模纳税人劳务派遣公司差额征收增值税申报

一、法律依据

1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

2、根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)的相关规定。

3、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

二、计税方式

财税 【2016】第47号《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》中关于劳务派遣的规定归纳如下图：

注意：

1、一般纳税人「一般计税」以取得的全部价款和价外费用为销售额，税率6%，可以抵扣进项。

2、一般纳税人「差额扣除+简易计税」以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，征收率5%，不能抵扣进项。

三、差额备案

选择差额征税的劳务派遣公司需要去所属税务机关进行差额征税备案。

四、发票开具方式

1、自开普通发票

发票界面填写“金额”填写含税总金额，点击界面“差额”--“扣除额”中填写“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用”。

2、差额部分可自行开具专票或代开专票

向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。其中差额部分可自行开具专用发票。

五、账务处理-一般计税方式下

1、小规模纳税人一般计税会计分录模板：

收到劳务派遣费时

借：应收账款-XX公司

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

2、小规模纳税人差额纳税会计分录模板：

(1 ) 收到劳务派遣费时

借：应收账款-XX公司

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税(计提)

( 2 )支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

3、差额扣税时

借：应交税费——简易计税(扣减)

贷：主营业务成本

4、申报纳税时

借：应交税费——简易计税(缴纳)

贷：银行存款

依据：

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)” 或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。(财会〔2016〕22号)

文章写了小规模纳税人一般计税和差额计税两种分录的模板，一般计税下收到劳务派遣做账是借记应收账款，贷记主营业务收入，应交税费的科目进行核算，差额纳税的账目也是如此，有些细节的变化，请看小规模劳务派遣差额征税增值税怎么申报，可以点击上方的卡片领取资料包!