小规模纳税人增值税分录应该怎么写

小规模纳税人增值税的账务处理

小规模纳税人没有增值税进项税额，所以应交税费下只需设置应交增值税科目就可以了，不需要设置未交增值税科目，也不需要在应交增值税科目下设置进项税额和销项税额等明细科目。

一、销售商品确认收入

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

二、结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

小规模纳税人不用登记应交税费—应缴增值税(进项税额)直接计入库存商品，会计分录如下

借：库存商品-xxx

贷：银行存款，

未付款时，

借：库存商品-xxx

贷：应付帐款—xxx

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1.小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。

应纳税额=不含税销售额*征收率=含税销售额÷(1+征收率)*征收率

2.增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

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