金融商品转让负差如何计税

金融商品转让的负差怎么处理

财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(三)项第3点规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

因此，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

转让金融商品差额征税会计处理

企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

1. 实际转让金融商品，月末产生转让收益时，按应纳税额：

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，做相反分录。

2. 交纳增值税时

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

3. 年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额：

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

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