所得税汇算清缴如何填写固定资产折旧表

所得税汇算清缴资产折旧表怎么填

本表适用于各类纳税人填报。

本表按固定资产、无形资产和其他资产分为三大类、13个小项共计17行；主要反映纳税人生产经营活动中使用的固定资产、无形资产、其他资产的折旧或摊销额应作纳税调整额及以前年度确认折旧或摊销的时间性差异等的计算过程。在具体填报该附表时，纳税人可根据税法规定和企业会计核算情况进行适当分类。

本表第10列第17行为正数时，填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第8行，为负数时填入附表五《纳税调整减少项目明细表》第18行；第14列第17行填入附表五第18行。

（一）填表说明

固定资产

第1列第1行："固定资产小计"

1、填报纳税人本期计提折旧的固定资产平均原值。

2、数据来源：来源于本表计算所得，本行=2行+3行+4行

第1列第2行："房屋建筑物"

1、填报纳税人本期计提折旧的房屋、建筑物类固定资产的平均原值。

2、数据来源：来源于会计核算中计提折旧的（房屋、建筑物类固定资产年初原值余额+1至11月末原值余额）/12。

3、注意事项：开业不足一年，或年度中间歇业的，以实际经营期计算。

第1列第3行、第4行填报要求同第2行。

第2列=第3+4+5+6列。

第3列第1行："固定资产小计"

1、填报纳税人本期计提固定资产折旧额中记入制造费用的金额。

2、数据来源：来源于本表计算所得，本行=2行+3行+4行

第3列第2行："房屋建筑物"

1、填报纳税人本期计提房屋建筑物类固定资产折旧额记入制造费用的金额。

2、数据来源：来源于会计核算中，本期记入制造费用的房屋建筑物类固定资产折旧额。

第3列第3行机器设备、第4行电子设备运输工具的填报要求同第2行。

第4列至第6列分别填报纳税人本期按照会计核算的实际计提固定资产折旧额中计入"管理费用""销售费用""在建工程"的金额。相关要求同第3列。

根据总局最新文件，本表第六列后增加"计入其他"一列,填报纳税人在应付福利费和其他业务成本中核算的折旧或摊销额。

第7列"应予调整的资产平均价值"：

1、填报除国家统一规定的清产核资外的企业资产重估增值、接受捐赠资产价值（2003年以前受赠）、外购商誉和其计提折旧、摊销额以及资产会计计价与税收计价差异的调整额。金额为负数时以"-"表示。

2、数据来源：来源于纳税人分析，会计核算中固定资产计价与企业所得税政策关于固定资产计价差异的调整额。并按其固定资产的分类分别填入本列2至4行。合计数填入本列第1行。

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