存货盘盈盘亏

存货盘盈盘亏

（一）盘盈

　　1.会计处理

　　批准前：计入待处理财产损溢 。(按其重置成本作为入账价值)

　　批准后：计入管理费用(实质为：冲减管理费用)。

　　2.税务处理

　　(1)增值税：不涉及

　　(2)企业所得税：缴纳企业所得税

（二）盘亏

　　1.会计处理

　　批准前：计入待处理财产损溢

　　批准后：收回的保险赔偿和过失人赔偿计入其他应收款。

　　残料计入：原材料。

　　扣除赔偿和残料收入后的净损失：属于管理不等原因造成的计入管理费用，原因自然灾害造成的计入营业外支出

　　2.税务处理

　　(1)增值税

　　需进项税转出：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

　　其他情形不需要正常损失。

　　(2)企业所得税：计入损失，符合条件可以企业所得税税前扣除

　　存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　①存货计税成本确定依据;

　　②企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;

　　③存货盘点表;

　　④存货保管人对于盘亏的情况说明。