建筑行业简易计税分包是否可以抵扣

建筑行业简易计税分包可以扣除吗

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额."

"一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报."

"试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报."

简易计税项目可扣除分包税额会计处理

建筑企业按建造合同准则,根据工程量计价单确认分包成本.存在一个问题,按照合同约定计价方式计价涉及到增值税问题,要么计量时未取得发票就不核算增值税部分,直接根据不含税价确认:

借:工程施工-合同成本-分包成本100万

贷:应付账款-分包商100万

要么,根据合同约定计价方式和约定税率,通过"应交税费-待认证进项税额"暂时核算,取得发票后再结转到相应科目.假设该项目分包也是简易计税:

借:工程施工-合同成本-分包成100万

应交税费-待认证进项税额-尚未取得发票3万

贷:应付账款-分包商103万

还有一种可能,就是计量分包成本时按照含税价格计量的:

借:工程施工-合同成本-分包成本103万

贷:应付账款-分包商103万

虽然含税计量分包款违背财税2016年22号文有关未取得增值税专用发票如何进行会计处理的规定.但是简易计税项目取得的都是增值税普通发票,确认分包成本时含增值税,却得分包发票时再冲减合同成本,将可差额扣除的分包税额计入相应的科目也是可以的.

不管以上哪一种方式,一旦收到分包发票差额扣除时,都要将可扣除的分包税额计入"应交税费-简易计税-分包抵减税额"

借:应交税费-简易计税-分包抵减税额3万

贷:应付账款-分包商3万

或

借:应交税费-简易计税-分包抵减税额3万

贷:应交税费-待认证进项税额-尚未取得发票3万

或

借:应交税费-简易计税-分包抵减税额3万

借:工程施工-合同成本-分包成本3万

根据不含税价确认是借记工程施工、合同成本、分包成本，贷记应付账款的科目进行核算，等结转时是借记工程施工、合同成本，应交税费、待认证进项税额，贷记应付账款的科目进行核算，建筑行业简易计税分包是否可以抵扣文章中讲了分包扣除等情况，仔细看看文章，不懂就问老师。