固定资产盘盈的会计及税务处理怎么做

固定资产盘盈会计及税务处理

盘盈会计与税务处理不同

固定资产盘盈指固定资产在盘点清查过程中发现未曾入账或超过账面数量的固定资产。对盘盈的固定资产，因会计准则与税法存在不同的处理规定，因些盘盈固定资产的会计成本与计税基础很可能存在差异。

举例：

甲公司2020年12月年终盘点时盘盈一台检测仪器，市场同类二手仪器的2020年初的公允价值为7.5万元。

经查明，该仪器系一家供应商于2019年6月赠送，甲公司检测部门当月就投入使用。赠送时该设备公允价值8万元，2019年会计对该仪器未做任何处理。

该仪器的税务和会计折旧年限均为5年，预计残值为0，按平均年限法计提折旧。

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1、会计处理：

根据《企业会计准则讲解(2010)》指出，企业在资产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。

(1)调整2019年接受捐赠的处理：

借：固定资产 8

贷：以前年度损益调整 8

(2)调整2019年折旧

借：以前年度损益调整 0.8

贷：累计折旧 0.8(8/5=1.6, 1.6*6/12=0.8)

(3) 调整2019年度所有者权益

借：以前年度损益调整 7.2

贷：盈余公积 0.72 ((8-0.8)*10%=0.72)

未分配利润 6.48 (8-0.8-0.72)

(4)2020年度计提折旧=8/5=1.6万元。

2、税务处理

《企业所得税法实施条例》第五十八条第四款规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产重置完全价值为计税基础。

同时《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业的应税收入，包括企业的资产溢余收入。

因些：盘盈仪器的计税基础=7.5万元(公允价值)

2020年甲公司资产溢余收入=7.5万元(假定无其他资产溢余收入)，应在盘盈年度调增应纳税所得额。

同时，该盘盈仪器2020年可税前扣除折旧额=7.5/5=1.5万元。

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看完上面的讲解，大家应该都知道固定资产盘盈的会计及税务处理怎么做了吧，如果还有什么不理解的地方，可以咨询在线客服，进行免费答疑，还可以试听学习会计分录实操课程哦。