固定资产税前一次性扣除的会税差异怎么处理

固定资产税前一次性扣除的会税差异处理

下面将通过实例来讲解固定资产税前一次性扣除的会税差异处理

某企业2021年01月购入一台100万元的设备(为了方便计算，本案例不考虑各种税费的因素)，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年(假设2021年计提折旧20万)，残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下：(单位：万元)

01、2021年购进设备时：

借：固定资产 100

贷：银行存款 100

02、计提折旧：(每月计提20÷12)

借：管理费用—折旧费 20

贷：累计折旧 20

03、纳税所得税调减

纳税调整：2021年会计上计提折旧20万元，但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元，这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税，形成了应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。

金额为：(100-20)*25%=20

借：所得税费用 20

贷：递延所得税负债 20

04、以后年度调回

以后在2022-2026各年度中的，我们每年都会涉及税会差异的调整，递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理：

借：递延所得税负债 5(20×25%)

贷：所得税费用 5

提示：实务中可以依据公司要求，决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目，可以继续原来的处理方法，只在汇算清缴时申报，日常不做处理。

通过文章的讲解，相信大家对于会计和税务上产生的差异都知道该如何进行处理了吧，具体的内容已经在文中为大家讲解了，希望看完文章后的小伙伴，都能够有所收获。关于固定资产税前一次性扣除的会税差异怎么处理的问题，还有疑问的小伙伴，欢迎咨询我们的答疑小编!