年报和所得税汇算清缴差额调整的会计处理

年报和汇算清缴所得税差额调账的方法

1、所得税汇缴清算调整的各明细科目不需要去调明细科目。

2、所得税费用调增，如果以前年度没有核算到的数据，那么就要对未分配利润进行调整，具体的分录如下：

第一步、计提(按计提与实际缴纳的差额)

借:以前年度损益调整

贷:应缴税费-应交企业所得税

第二步、银行扣款

借:应缴税费-应交企业所得税

贷:银行存款

第三步、结转以前年度损益调整(结转后该科目无余额)

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

第四步、如果有盈余公积,则需要调整盈余公积所得税

企业所得税汇算清缴调整的范围

1.企业如果发生职工福利费的支出，在不超过企业实际发生的工资薪金14%部分，可以进行扣除。而超过工资薪金总额的14%的部分，需要进行纳税调整。

2.工会经费在不超过企业工资薪金的2%部分，可以进行扣除。

3.职工教育经费在不超过工资薪金总额的8%的部分，可以进行扣除;而超过工资薪金总额8%的部分，可以在以后的纳税年度进行扣除，但应进行纳税调增的处理。

4.业务招待费可以根据发生额的60%进行扣除，但是扣除的最高额度不允许超过当年销售收入的0.5%。

5.广告费和业务宣传费的支出在不超过当年销售收入的15%部分，可以进行扣除，超过的部分，可以在以后的纳税年度进行结转扣除。

6.企业发生的税收滞纳金是违反税收法规需要缴纳的滞纳金，不可以进行扣除，需要作纳税调增。罚款罚金是指纳税人违反国家的法律法规处以的罚款，不可以进行扣除，应该作为纳税调增处理。

7.公益事业的捐赠支出在不超过年度利润总额的12%部分，可以进行扣除，但是非公益性捐赠需要作为纳税调增处理。

我们知道对所得税差额调整的方法做了详细的说明，还对回汇算清缴的工会经费、业务招待费和职工教育借方等七个调整内容做了详细的补充说明，不清楚的可以仔细看看年报和所得税汇算清缴差额调整的会计处理的文章，会对大家的申报处理有所帮助的。