月末进项税结转真实案例怎么操作

月末进项税额结转会计分录

1、结转增值税进项的税额时：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

2、结转应缴纳的增值税税额时：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

3、实际缴纳税款时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

【例】某公司(增值税一般纳税人)上月购入商品一批，实际成本为11000元(含运费1000元)，相关进项税额已进行抵扣。本月将该商品20%用于给员工发放福利，另有10%发生非正常损失，原因尚未查明。本月销售产品，增值税专用发票注明金额为20000元，税额为2600元，商品已发出，款项已收讫存入银行。本月购入货物，取得增值税专用发票注明金额为5000元，税额650元，款项已用银行存款支付。

1、进项税额转出处理

将购入商品给员工发福利，将外购用于集体福利，相应的进项税额不抵扣，已抵扣的进项税额要做转出处理;另外，购进商品发生非正常损失，已抵扣的进项税额要做转出处理;

特别注意的是，货物与运费增值税适用税率不同，需要分别计算进项税额，计算如下：

商品转出的进项税额

(11000-1000)*13%*(20%+10%)=1300*20%+1300*10%=260+130=390元

运费转出的进项税额

1000*9%*(20%+10%)=90-20%+90*10%=18+9=27元

会计分录：

借：应付职工薪酬 2478(2200+260+18)

待处理财产损溢 1239(1100+130+9)

贷：库存商品 3300

应交税费——应交增值税(进项税额转出)417

2、销售商品账务处理

借：银行存款 22600

贷：主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税(销项税额) 2600

同时，结转成本(略)

3、购进商品账务处理

借：库存商品 5000

应交税费——应交增值税(进项税额) 650

贷：银行存款 5650

4、应纳增值税计算

本期应纳增值税=2600-(650-417)=2367

月末结转分录：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2367

贷：应交税费——未交增值税 2367

文章里讲了进项税额转出的计算公式以及分录，还有销售商品和购进商品的分录，在解答的时候还带有数字，这样会更清楚，看完月末进项税结转真实案例怎么操作内容，不了解的可以咨询的老师。