2023年汇算清缴时环保罚款应该调增吗

企业在汇算清缴的时候，如果喷到了企业缴纳的环保罚款，这笔钱是否需要做账目调整，或者说2023年汇算清缴时环保罚款应该调增吗，按道理来说，是需要调增的，而且这个罚款是属于行政性罚款，是企业非营业性支出，那在调整时候怎么做调增的操作呢，想知道的请看看下面的文章内容吧。

汇算清缴时环保罚款是否需要调增

需要调增，属于行政性罚款。

支付的环保罚款，是行政性罚没支出，不属于成本费用类的范围，是企业的非营业性支出。在实务中核算要计入营业外支出，并且在所得税前不允许扣除，在公司进行年度汇算清缴时，要进行纳税调整，调增企业的应纳税所得额，征收企业所得税。

实务入账：

借：营业外支出

贷：银行存款

期末结转至本年利润：

借：本年利润

贷：营业外支出

企业所得税汇算清缴可调整的项目主要有两大类

1、收入类调整

具体有：

(1)视同销售收入。比较常见的是自产或外购的商品，搞营销活动时作为奖品赠送客户的情况。

(2)政府补助收入。无论是与收益相关的，还是与资产相关的，除非是用于补偿以前期间发生的费用，会计上都是计入递延收益，但是，税法上均应当在收到当年一次性计入当期收入。

(3)投资收益。该方面调整事项主要包括：权益法核算的投资收益;金融资产、股权处置收益;金融资产、股权处置损失;居民企业之间分红产生的投资收益。

(4)销售折扣、销售退回。这个调整事项，不是很常见。对于资产负债表日后发生的销售退回，企业所得税法要求冲减退回当期的销售收入。

2、扣除类调整

这类调整实际中遇到的比较多。主要包括：

(1)职工薪酬。在汇算清缴前未实际发放部分需纳税调增，尤其是年终奖，很多企业计提和实际支付会有差异。

(2)超标准的业务招待费、广告宣传费。需要注意的是，一些企业通过百度等互联网做推广，收到的发票项目是技术服务费，这实际上也是属于广告宣传费的。

(3)捐赠支出。必须在公益性捐赠扣除资格名单里。

(4)利息支出。实务中常见的有两种情况需要纳税调增：分别为：向非金融企业(包括个人)借款利率超过金融企业同期同类贷款利率的部分需要纳税调增;借款利息(包括银行借款)未取得增值税发票，实务中向个人借款，代开增值税发票比较困难的。

(5)税收滞纳金、行政处罚支出纳税调增。常见的有税收滞纳金(不包括社保滞纳金)、交通违章罚款环保罚款等。

(6)跨期扣除费用。这个调整的非常多，主要有三种情况：日常报销跨期;预付跨年的费用，公司购买的自用的加油卡、京东卡支出，未按消费明细计入费用。

(7)与取得收入无关的支出。包括：员工商业保险、高管EMBA支出;私车公用的保险费、维修费;租用个人房屋，替房东代为承担的税金，或者向境外支付费用，代为承担的预提税;个人抬头的通讯费、供暖费发票;为关联公司承担的费用;为退休人员(不包括离职返聘)支付的各项费用; 为关联方贷款提供担保而支付担保费。

(8)不合规发票。

(9)未取得有效扣除凭证。

因为环保罚款在实务核算的时候是计入营业外支出，而且是所得税前不允许扣除，公司的做年度汇算清缴的时候是要做纳税调整，调增应纳税得额，关于企业所得税汇算清缴可以调增的项目是什么，文中都有介绍，看完2023年汇算清缴时环保罚款应该调增吗之后，点击下方的链接免费领取汇算清缴税务筹划资料包!

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