2023年汇算清缴的工资薪金是否包括劳务费

现在应该有很多的企业在进行汇算清缴的工作，计算应纳税得额的时候也是需要对工资薪金做一个核算，那么2023年汇算清缴的工资薪金是否包括劳务费呢，工资和劳务费看着是很相似，但是还是有一定的区别，因为他们之间工资是存在着雇佣与被雇佣的关系，而劳务报酬是没有这种关系的存在，具体还是看看下面的内容。

汇算清缴职工薪酬包括劳务报酬吗

企业在汇算清缴时填列的应付职工薪酬仅仅是指工资包括劳务报酬，就是应付职工薪酬—工资的贷方金额，不包括福利费，福利费在第二栏有单独的填写，单位负担的社保在社会保障性和住房公积金里面，财务人员应注意区分好。

劳务报酬所得和工资薪金所得的范围

自2019年1月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

简单来说，工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

劳务报酬所得和工资薪金所得的计算

据了解，从2019年1月1日起，资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，合并为“综合所得”。

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

其中，工资薪金个人所得税预扣预缴和劳务报酬所得个人所得税预扣预缴有关规定如下：

1、个人工资薪金所得税计算方法

根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

所谓累计预扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。

纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

2、个人劳务报酬所得税计算方法

根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

文章还讲了关于个人工资和个人劳务报酬计算所得税的方法，大家如果在核算个人所得税汇算清缴的时候，可以参考文章的内容，知道了2023年汇算清缴的工资薪金是否包括劳务费之后，如果有新的想法可以找的老师讨论，想了解相关内容就点击下方的链接免费领取汇算清缴税务筹划资料包!

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