汇算清缴中专项申报怎么做

对于大多数的企业来说，都要遵守会计准则，进行年度的汇算清缴，并且严格按照要求填写相应的表项，其中在进行专项申报的时候，很多人不清楚是否可以扣除所得税，那么下面小编就来给大家讲解讲解，汇算清缴中专项申报怎么做，希望大家看后能有所帮助。

汇算清缴专项申报

一、 关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

二、关于商业零售企业资产损失专项申报问题

根据国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告：

商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等多种非正常因素形成的损失，为存货非正常损失。根据25号公告有关规定，存货非正常损失应当以专项形式进行企业所得税纳税申报。

存货单笔(单项)损失超过500万元以上的，由于金额较大，

因此，无论何种因素形成的，均应当以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。 国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(2012年第15号)

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