企业汇算清缴怎么做招待费的处理

企业汇算清缴怎么做招待费

业务招待费扣除限额

业务招待费税前扣除限额的规定，采用的是双限额孰低标准。根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。即选择两个标准中的较小者进行税前扣除。

其中作为扣除标准限额计算依据的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入，注意不包括营业外收入。

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根据税法规定的扣除标准，只要企业发生业务招待费，那么会计做账的金额必定大于税法准予扣除的金额，因为即使不超过当年销售(营业)收入的5‰，也有实际发生额的40%不得税前扣除。

但是对于超税法标准的差异额是无需做账的，也无需调表(利润表)。即账务上无需处理，仅需要在纳税申报时在申报表中进行处理。汇算清缴时，业务招待费需要填报两张申报表，《期间费用明细表》和《纳税调整项目明细表》。其中，《纳税调整项目申报表》主要就是调整税会差异的，“业务招待费支出”位于第15行，由于企业所得税计算原理是在会计利润总额的基础上做 纳税 调增 调减处理，会计利润业务招待费是全额扣除，超过税法的扣除限额，需要进行纳税调整处理，填列调增金额。

看完上面的讲解，大家应该都知道企业汇算清缴怎么做招待费的处理了吧，如果还有什么不理解的地方，可以咨询在线客服，进行免费答疑，还可以试听学习会计各行业实操课程哦。